НДФЛ с материальной помощи

Под материальной помощью подразумевается разовая выплата деньгами физическому лицу по причине серьезных жизненных обстоятельств. Причина получения средств должна быть документально подтверждена, иначе они идентифицируются вознаграждением за работу и подлежат НДФЛ.

Помощь, полностью освобождаемая от подоходного налога

В законодательстве (НК РФ) предусмотрен ряд случаев, когда денежное обеспечение (сумма не имеет значения) не подлежит взысканию подоходного налога:

• Единоразовое пособие пострадавшим или семьям погибших по причине чрезвычайной ситуации или стихийного бедствия (п. 8.3 ст. 217).
• Выплата гражданам, которые пострадали по причине террористического акта, а также семьям погибших при соответствующих обстоятельствах (п. 8.4 ст. 217).
• Пособие работнику на погребение в результате смерти его члена семьи.
• Дотация сотруднику-пенсионеру. (п. 8 ст. 217).
• Денежная помощь на рождение ребенка, взятие под опеку или усыновление.
• Единовременный капитал, выплачиваемый действующему сотруднику либо тому, который на пенсии для оплаты медицинских услуг (лекарственный препарат, медицинский реабилитационный курс и т.д.). Чтобы средства были признаны помощью, необходимо доказать тяжелую жизненную ситуацию документами и сделать выплаты обязательно за счет чистой прибыли предприятия.

Премия или финансовое поощрение за высокие достижения не должны проводиться как безвозмездная помощь. Инспектор из налоговой и сотрудники внебюджетных фондов идентифицируют их как трудовые выплаты. В такой ситуации работодатель будет обязан уплатить не только НДФЛ, но и фондовые взносы. Если у инспекторов возникнет подозрение в искусственном занижении налоговой ставки, предприятие ждут проверки.

В каких случаях матпомощь облагается НДФЛ

Налогообложение материальной помощи осуществляется при условии, что:

• единоразовая выплата денег при усыновлении или рождении ребенка более пятидесяти тыс. р.;
• величина пособия за полный год превысила 4 тыс. р. (за исключением чрезвычайных ситуаций).

Помощь, которую назначили одним приказом, но выплаченная несколькими платежами, так и остается единоразовой. Порядок выплаты всей суммы регламентируется предприятием. Если сотрудник получил выплаты по нескольким распоряжениям, то материальной помощью гарантированно будет признана лишь первая из них. Прочие суммы будут облагаться НДФЛ.

Пример расчета суммы материальной помощи при рождении ребенка (с вычетом НДФЛ)

В законодательстве не прописана фиксированная величина помощи, которую необходимо предоставить, поэтому величина выплаты устанавливается руководителем самостоятельно. Работник же имеет право озвучить примерную потребность. Объем материальной выплаты может варьироваться в зависимости от следующих факторов:

• должность, которую занимает родитель;
• тяжелые жизненные обстоятельства (мать-одиночка, наличие инвалидности, бедственное финансовое положение);
• возможности конкретного предприятия.

К примеру, сотруднице начислена денежная помощь, равная 70 тыс. р. Из этой суммы будет удерживаться:

• 22% – пенсионное страхование (обязательное);
• 2,9% – социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (обязательное);
• 0,2% – страхование от несчастных случаев на производстве;
• 5,1% – медицинское страхование (обязательное).

На данную сумму в системе бухгалтерского учета будут составлены следующие проводки:

• 50 тыс. р. – начисление единовременной выплаты в связи с рождением ребенка;
• 6,04 тыс. – страховой взнос на облагаемую сумму ((70 — 50)тыс. р. х 30,2%);
• 2,6 тыс. – НДФЛ с облагаемой суммы ((70000 — 50000) х 13%);
• 67,4 тыс. – выдача денежной помощи из кассы ((70 — 2,6) тыс. р.);
• 14 тыс. р. – отражение ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 х 20%).

Видео